Специалисты службы Юридического консалтинга организации "Гарант" поведали, необходимо ли уплачивать НДС, в случае если дивиденды участнику АО либо ООО выплачиваются имуществом (движимым либо недвижимым). Для АО такая возможность предусмотрена законом прямо (ст. 42 закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных предприятиях"), а для ООО по крайней мере не воспрещена и не исключается госслужащими (письмо Министерства экономики Российской Федерации от 27 ноября 2009 г. № Д06-3405).
Министерство финансов и ФНС Российской Федерации считают, что передача имущества в счет оплаты дивидендов является предметом налогообложения НДС. Налоговую базу они определяют как цена этого имущества, исчисленная правильно определения цены в сделках между взаимозависимыми лицами, с учетом налогов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (письмо ФНС Российской Федерации от 15 мая 2014 г. № ГД-4-3/9367@, письмо УФНС Российской Федерации по г. Москве от 5февраля 2008 г. № 19-11/010126).
Учреждения исходят из того, что предметом налогообложения НДС признаются в частности операции по реализации товаров на местности РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Под товаром предполагается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации, в частности машины и недвижимость (п. 3 ст. 38 НК РФ). Реализацией же является передача на возмездной базе собственности на товары, а в случаях, установленных НК РФ, – передача права на бесплатной базе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Но у судов иная точка зрения. Судьи выделяют, что раз для держателя акций приобретение имущества является получением дивиденда от общества, то и для общества передача указанного является оплатой дивиденда – но никак не реализацией дивиденда, а значит, и не реализацией имущества в значении, придаваемом реализации ст. 39 и ст. 146 НК РФ. Следовательно, предмета налогообложения по НДС не появляется (распоряжение Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25 февраля 2015 г. № Ф02-6656/14 по делу № А58-341/2014, распоряжение ФАС Уральского округа от 23 мая 2011 г. № Ф09-1246/11).
Так, делают вывод специалисты, в случае если компания будет придерживаться позиции официальных органов, то при передаче имущества в качестве дивидендов нужно исчислить НДС. Иначе с большой долей возможности нужно будет отстаивать свои аргументы в суде.
Произнесённое касается движимого и недвижимого нежилого имущества. В том случае, когда дивиденды участнику общества выплачиваются в виде жилья, будет функционировать другое правило. Дело в том, что реализация жилых многоэтажных домов, жилых помещений, и вдобавок долей в них не облагается НДС (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). При таких обстоятельствах счет-фактуру компания может не составлять (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2014 г. № 03-07-09/59838).
С ответами на другие вопросы в области налогообложения, бухгалтерского учета, гражданского, трудового права и т. д. познакомьтесь в разделении "Юридические консультации (практика)".
Посмотрите дополнительно нужный материал по теме бесплатная консультация юриста по телефону. Это вероятно будет интересно.
Министерство финансов и ФНС Российской Федерации считают, что передача имущества в счет оплаты дивидендов является предметом налогообложения НДС. Налоговую базу они определяют как цена этого имущества, исчисленная правильно определения цены в сделках между взаимозависимыми лицами, с учетом налогов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС (письмо ФНС Российской Федерации от 15 мая 2014 г. № ГД-4-3/9367@, письмо УФНС Российской Федерации по г. Москве от 5февраля 2008 г. № 19-11/010126).
Учреждения исходят из того, что предметом налогообложения НДС признаются в частности операции по реализации товаров на местности РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Под товаром предполагается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации, в частности машины и недвижимость (п. 3 ст. 38 НК РФ). Реализацией же является передача на возмездной базе собственности на товары, а в случаях, установленных НК РФ, – передача права на бесплатной базе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Но у судов иная точка зрения. Судьи выделяют, что раз для держателя акций приобретение имущества является получением дивиденда от общества, то и для общества передача указанного является оплатой дивиденда – но никак не реализацией дивиденда, а значит, и не реализацией имущества в значении, придаваемом реализации ст. 39 и ст. 146 НК РФ. Следовательно, предмета налогообложения по НДС не появляется (распоряжение Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25 февраля 2015 г. № Ф02-6656/14 по делу № А58-341/2014, распоряжение ФАС Уральского округа от 23 мая 2011 г. № Ф09-1246/11).
Так, делают вывод специалисты, в случае если компания будет придерживаться позиции официальных органов, то при передаче имущества в качестве дивидендов нужно исчислить НДС. Иначе с большой долей возможности нужно будет отстаивать свои аргументы в суде.
Произнесённое касается движимого и недвижимого нежилого имущества. В том случае, когда дивиденды участнику общества выплачиваются в виде жилья, будет функционировать другое правило. Дело в том, что реализация жилых многоэтажных домов, жилых помещений, и вдобавок долей в них не облагается НДС (подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ). При таких обстоятельствах счет-фактуру компания может не составлять (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2014 г. № 03-07-09/59838).
С ответами на другие вопросы в области налогообложения, бухгалтерского учета, гражданского, трудового права и т. д. познакомьтесь в разделении "Юридические консультации (практика)".
Посмотрите дополнительно нужный материал по теме бесплатная консультация юриста по телефону. Это вероятно будет интересно.
No comments:
Post a Comment